Название компании
РАЗНИЦА БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Петкевич Елена Андреевна
Студент, ФГБОУ ВО “Уральский государственный Экономический Университет”
Сергиенко Алексей Николаевич
Доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита, ФГБОУ ВО “Уральский государственный Экономический Университет”
Аннотация. Каждый субъект предпринимательской деятельности, вне зависимости от организационно - правовой формы, а также вне зависимости от жизненного цикла развития деятельности обязано осуществлять как бухгалтерский, так и налоговый учет. Между данными видами учета наблюдаются существенные отличия, но несмотря на это, конечная цель данных учетов всегда одна - определение финансовых результатов деятельности и ее рентабельности. Цель статьи - определение различий бухгалтерского и налогового учета в организации.
Annotation. Every business entity, regardless of its organizational and legal form, as well as regardless of the life cycle of its activity, is obliged to carry out both accounting and tax accounting. There are significant differences between these types of accounting, but despite this, the ultimate goal of these accounting is always the same - to determine the financial results of the activity and its profitability. The purpose of the article is to identify the differences between accounting and tax accounting in an organization.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, учет, финансовый результат, налог на прибыль, бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность.
Keywords: accounting, tax accounting, accounting, financial result, income tax, accounting, tax reporting.
Каждый субъект с начала своей предпринимательской деятельности сталкивается с необходимостью составления различных форм отчетностей, характеризующих финансово - хозяйственную деятельность, как для контролирующих органов, так и для потенциальных контрагентов. Так, информация, характеризующая финансово - хозяйственную деятельность организации формируется и представляется в бухгалтерской отчетности и в налоговых отчетностях. Между тем, в ходе составляется данных отчетностей, начинающие бухгалтера порой допускают ошибки в признании доходов, расходов, амортизационных отчислениях, а также создании резервов и все чаще задаются вопросом, как сблизить бухгалтерский и налоговый учет. [3]
Чтобы понять точки соприкосновения для организации эффективной работы по сближению документов в первую очередь необходимо разобраться с имеющимися различиями. Так, для лучшего понимания разберем понятия бухгалтерского и налогового учета. [7]
В соответствии со статьей 313 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Так, исходя из определения, основная цель налогового учета - это определение налоговой базы на прибыль для последующей уплаты в государственный бюджет. [1]
Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете» закреплено понятие бухгалтерский учет, в соответствии с которым, бухгалтерский учет определяет формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Таким образом, главной целью бухгалтерского учета является составление бухгалтерской (финансовой) отчетности информирующей результат финансово - хозяйственной деятельности. [2]
Как видно, основными отличиями между налоговым и бухгалтерским учетом является то, что на основании данных налогового учета невозможно сделать вывод о финансовом состоянии организации. К примеру, в случае необходимости организации в получении кредитов (займов), привлечение инвесторов, участие в закупках или даже просто в информировании потенциальных контрагентов представляемых организацией услуг всегда необходимо предоставлять результаты финансового состояния организации. [7] Таким образом, без осуществления бухгалтерского учета невозможно говорить о дальнейшем росте и развитии организации на рынке.
Дополнительно, немаловажный интерес бухгалтерская отчетность вызывает и со стороны учредителей и руководителей организации. [9] Так, при помощи подведенных итогов и анализа финансово - хозяйственной деятельности организации на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности могут приниматься управленческие решения.
Также, немаловажным отличием является и различия по времени составления учетов и представления на основании них отчетностей. Так, отчеты в налоговые органы необходимо представить в течении установленного времени, когда составление бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится по надобности, к примеру, для предоставления управлению организации результатов деятельности компании на внутри отчётные даты.
Таким образом, бухгалтерский учет и налоговый учет имеются свои особенности составления и оформления документации, поэтому немаловажным фактов является не только правильность выбора информации участвующих в осуществлении учетов, но и также необходимо проанализировать данные, уточнить их природу возникновения и необходимость учета в том или ином отчетном периоде. [5]
К примеру, основными отличиями между бухгалтерским и налоговым учетом является разная квалификация доходов. Так, в некоторых случаях доходы в налоговом и бухгалтерском учете квалифицируются по-разному. В бухгалтерский учет можно включить доходы от участия в капитале других организациях как доходы от обычных видов деятельности при условии, для которых компании это является предметом ее деятельности, так и прочие доходы, если это не является предметом ее деятельности. В налоговом учете доходы от долевого участия в других компаниях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников), следует всегда относить к внереализационным доходам.
Следующим основным отличием является отличия в перечне не учитываемых доходов. К примеру, в налоговом учете не является доходом поступления в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взноса (вклада) в уставный капитал (фонд) организации, включая доходы в виде превышения цены над номинальной стоимостью (первоначальным размером). При этом, в соответствии с бухгалтерским учетом, данного вида поступления в перечне доходов, которые не учитываются – нет. [6]
И самым важным отличием является дата признания доходов. В соответствии с бухгалтерским учетом осуществляют учет доходов только методом начисления, за исключения субъектов малого предпринимательства. Когда, в налоговом учете установлено два метода, а именно методом начисления и кассовым методом. Таким образом, в случае осуществления организацией бухгалтерского и налогового учета разными методами, то это приведет к разнице в дате признания доходов и в следствии отличному финансовому результату.
На основании вышеизложенного, основными отличиями между бухгалтерским и налоговым учетом является то, что налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов, когда в свою очередь, бухгалтерский учет формируется в целях определения и информирования участников рынка об итогах финансово - хозяйственной деятельности организации и ее определяет ее конкурентоспособность на работающем рынке.
Список литературы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (редакция от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ))//СПС КонсультантПлюс.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (редакция от 5 декабря 2022 г. №498-ФЗ) // СПС КонсультантПлюс.
Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://school.kontur.ru/publications/360
Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.buhsoft.ru/article/4872-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-v-chem-raznitsa
В ЧЕМ РАЗНИЦА МЕЖДУ БУХГАЛТЕРСКИМ И НАЛОГОВЫМ УЧЕТОМ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.stnalog.ru/articles/v-chem-raznitsa-mezhdu-bukhgalterskim-i-nalogovym-uchetom/
В чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.v2b.ru/articles/v-chem-raznitsa-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom/
Разница между бухгалтерским и налоговым учетом [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.b-kontur.ru/enquiry/409-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet
Разница между бухгалтерским и налоговым учетом [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/otlichiya-buhgalterskogo-ucheta-ot-nalogovogo/
Сравнение налогового и бухгалтерского учета [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnenie-nalogovogo-i-buhgalterskogo-ucheta
